中小企业内部控制存在的问题与对策

——以新疆A企业为例

古力哪尔·麦买提   新疆农业大学经济与贸易学院   新疆乌鲁木齐市   830052

摘要：企业内部控制相关问题研究是国内外学者一直在研究的问题。一套完整的内部控制系统对企业自身加强其企业管理，防范企业各项风险方面起着驻足轻重的作用。我国经济当前进入了快速发展阶段,企业又逐渐与国际接轨,企业要想在市场中生存下去,就要注重自身实力的增强,因而企业更加注重自己的内部控制，也纷纷建立起了相应内部控制制度来强化企业的管理水平,将所有权与经营权分离,避免财务舞弊的情况的发生。新疆的中小企业进行内部控制制度建设的时间较短，对内部控制完整的一套体系所要求的风险防范意识淡薄，尤其是部分国有企业在中国市场环境和当前政策环境的保护之下，其风险意识显得更薄弱。本文在相关概念以及理论进行参考的基础上，以新疆A企业为案例，分别对企业内部的实施现状、环境现状以及监督现状这三个方面进行分析，并针对新疆A企业内部控制中存在的实际问题进行了分析并提出了几点改进建议。希望通过对新疆A企业内部控制现状的分析，可以对这一类企业建立和加强内部控制有所帮助。

关键词：内部控制；风险评估；控制环境

一、内部控制概念综述

内部控制是各单位内部管理控制系统为了保证单位的正常经济活动采取的必要管理措施，这些措施包括管理层对经济活动所规划的整体目标，制定企业的规章制度，控制及评价企业的经营风险，企业会计核算、分析各种信息资料及编制报告的程序和步骤。同时，也包括了企业管理者授权对企业经营经济活动模式和方法。

完整的内部控制体系包括控制环境，控制活动，风险评估，信息与沟通，内部监督等方面的内容。

1、控制环境，控制经营活动。企业内部控制环境指企业自身具体实施内部控制，这直接影响内部控制的效果，包括企业治理层结构的分布、各个机构的设置及权责分离、内部审计部门的工作职责、人力资源体系、企业文化等内容。控制经营活动包括企业在对各经营风险排查分析后，为了把经营风险控制在最低范围内而采取的控制方法和手段。是内部控制的重要方法，也是基本要素。

2、风险评估机制。企业在较完善的内部控制环境的基础上，需要对内部控制目标的实现过程中可能面临的风险因素进行识别分析、要有严密的评价体系和分析能力。并且要对风险要素采取相应的应对策略。风险评估基本程序为确定评估目标、风险的排查识别、风险分析、解决问题、提出应对策略。

3、信息和沟通。信息和沟通方面的内部控制体现在信息的收集整理，企业内外的信息传送和沟通体系的建立。

4、内部监督。内部监督包括企业建立内部控制体系后，监督其执行情况、评估和检查的过程，一般监督过程是对企业的内部控制体系建设和其执行情况综合评估改进。作用是为了验证内部控制体系的完整性、合理性和有效性，时时观察到内部控制中存在的各种问题，及时采取相应措施并加以改善。

二、新疆A企业内部控制现状及问题分析

新疆A企业在人事管理系统较完善，采用的精细化管理。人事系统统一规范，为了增加员工的责任感、归属感、企业的人事部门较全面详细的制定了人事考核管理系统。该系统内容包括员工录用、薪资待遇、员工工作守则、培训出差、绩效考核、岗位轮换、辞职、解聘、开除、奖惩、生活娱乐、卫生、安全等等方面。录用方面遵循流程化管理。总体上可以说是人事管理机制相对规范，增强了员工的社会责任感、企业归属感，提高了员工的工作效率。

企业其他环境控制方面做的比较合理，但是也有差强人意，需要改进的地方。如企业的存货管理系统、固定资产管理系统，应收账款管理等方面做的较差，未有相应的制度来对存货，固定资产，应收账款进行系统的控制和管理。

为了规范企业及其所属企业市场分部的会计核算机制，提供真实、完整地财务会计资料信息，保证企业的财产安全，根据《企业会计准则》和企业当前经营运作的实际情况， A企业制定了一系列的财务制度。并采用规范的财务软件进行财务核算，实现了基本的会计电算化。在财务各岗位设置方面，考虑到了不相容职务分离的原则，设了专职的出纳人员，出纳人员与会计人员职务完全分离。

三、新疆A企业内部控制中存在的问题

1.领导层内部控制意识薄弱

新疆A企业内部没有设立专门机构来实施内部控制的机制、监督和实施等工作无人管理。据了解，A企业仅仅依靠综合部和财务部两个部门来实施内部管理的基础工作，而且由这两个部门牵头撰写了整个企业内部管理制度，这不便于员工掌握企业机构设置、岗位职责、业务流程等情况。另外，企业虽然规模大，但没有在董事会下设立审计委员会，从而企业内部控制的实施过程中出现了监督人员的缺位等情况，对管理层的控制也相对较弱。

2.未形成高效风险防范管理体系

A企业由于高层管理者缺乏企业管理理念，财务风险防范意识不高。他们认为当出现风险了再进行规避和防范就足以，不必做事前的规划、事中的控制、事后评价等这系列工作。所以企业内部没有一个有效合理的风险防范预警的机制，也没有专门人员或部门进行风险控制，风险排查工作。企业对风险的评估主要仅依靠总经理个人的工作经验来判断并作出决策，所以有很大的滞后性、盲目性和感性因素。

3.并未健全控制措施，控制环境

在资金管理、采购环节与收付款、销售、存货管理等业务职责分工与授权批准混乱，存在很多漏洞。，不相容岗位、职责分工与授权批准方面的执行存在一系列漏洞。如：出纳人员负责库存现金的保管、盘点、收支记录等工作，同时还负责与银行对接、领取银行对账单、银行存款余额调节表的编制等工作;在材料采购与资金支付环节中，对于金额高、要求高的采购业务，企业只需要报送总经理审批，不进行各部门评审审批制，这样可能出现决策错误而导致遭受资金损失;在销售货物与收取销售款环节中，企业没有建立相应的退换货控制制度。发生购货方退换货情况，处理方式不正规，只要打报告给总经理，由总经理独自做决策;在固定资产管理环节中，有对应的保管员，但该人员不只管保管工作，不进行定期盘点，实地检查工作。会计人员也不进行年底盘点，只注重账务的记账，不看实际货物。在仓库没建立仓库详细的收发存台账，也没有ERP管理。

四、企业内部控制的对策分析

1. 建立完整的公司治理结构

新疆A企业经营权与所有权不分离，企业的决策权主要集中在企业高层手中，高层人员仅靠个人能力和经营来决定企业的发展，管理过程独裁专制，高层的决策失误或贪图个人利益就可能导致企业蒙受损失，严重时可能会破产。所以，新疆A企业应该解决“一言堂”这种治理结构。企业可以参照自己具体情况，再根据《公司法》规定的相关法律法规，结合其公司章程，科学安排A公司治理层，划分董事会、经理层等各个权力主体的职能、义务、责任和权利。杜绝其有些部门不实施内部控制监督职能。必要时更换高层，董事会监事会，部门负责人。实现实实在在的所有权和经营权两权分离。杜绝家族人员一整套管理的情况出现。

2.
使用科学的风险管理技术与方法，提高企业抗风险能力

风险方法和技术的应用有利于进行企业有关部门进行风险排查、风险预估、风险预警和风险报告。目前其他企业采用的风险管理方法较多，像风险检查列示、专家实地考察法、流程剖析法、风险地图法、风险矩阵法等方法可以为新疆A企业在内部控制进行采纳应用。企业可以经常进行风险剖析，对风险进行事前控制，事中监督，事后预防防范，防止突发事项对企业的影响。企业可以针对自己的经营情况，可以引入和借鉴适合自己的风险管理方法与工具。内部控制风险方法机制要持之以恒，坚持使用就可以提供企业的抗风险的能力，也能提高企业的风险控制水平。

3. 明确企业的风险管理责任，建立完整的财务风险预警机制

新疆A企业由于大，资金较多，组织结构复杂，应该设置专门的风险管理部门，应该设置企业管理部或监督部门，采用指定相关风险管理责任人的方式，该责任人可以拥有一定的控制权，对企业面临的重大风险进行静态与动态监督监控，及时发现风险，控制风险，发布预警报告，紧急情况作出相应的应急方案，根据情况发展来调整内部控制和风险防范措施，规避和降低财务风险带来的损失。

五、结论

中小企业是是我国国民经济的重要组成部分，是市场经济发展的驱动力。对促使我国经济发展，促进社会各界人员就业、维护新疆社会稳定工作中占据很重要的作用。为了让中小企业能够顺利开展经济业务，能够有更长远的发展，应该建立完善的内部控制制度。中小企业内部控制机制的建立也是中小企业的首要发展任务。企业根据自身特点建立完善的内部控制框架，必须认识内部控制的本质作用，内部控制的职能。从治理结构到普通员工层层分解任务，提高企业全体人员的内部控制意识。

本文理论联系实际，以新疆A企业作为分析对象，简单分析了该企业内部对其内部控制环境、风险评估、信息与沟通、监督等几个方面内容提出了相关改正措施。内部控制机制应贯穿企业的每个工作，每个环节，涉及的每个人。不同性质的企业可以按照其自己经营需求和业务特点可以用不同的方式来建立内部控制系统，加强自身内部控制。企业为了长远发展，应关注建设内部控制制度，完善内部控制制度。

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作者简介：

古力哪尔·麦买提，女，维吾尔族，单位：新疆农业大学，职称：助教，职务：专业教师，学历：硕士研究生，研究方向：企业财务管理。